Circular Contable Del Banco de España, In-company

Los Estados Financieros (EE.FF.) de la banca: ámbito de aplicación, contenido y criterios de elaboración Ambito de aplicaciónContenido de los EE.FF.Cuentas anuales individuales y consolidadasCaracterísticas de la información Principios contablesActivoPasivoPatrimonio NetoIntereses minoritariosEstado de cambios en el patrimonio netoCuenta de pérdidas y gananciasEstado de flujo de efectivoMemoria anual de las cuentas individualesMemoria anual de las cuentas consolidadasDefinición de partes vinculadas.Criterios de elaboración, reconocimiento y valoraciónEl valor razonableCriterios para la compensación de saldosCriterios de reconocimientoTratamiento de los saldos en moneda extranjeraCuentas de ordenSectorización Instrumentos Financieros Instrumentos FinancierosCondiciones de los instrumentos de Capital Pasivos Financieros. Criterios de diferenciación. Pasivos Financieros. CategoríasLa contabilización de la autocartera Instrumentos Híbridos y Compuestos . Reglas de separación.Carteras de valoresClases de activos : a valor razonable con cambios en pérdidas y gananciasa , inversiones a vencimiento, inversiones crediticias y disponibles para la venta.Fechas y criterios de reconocimientoCriterios de valoración. Concepto de valor razonable. Principios y reglas de aplicación.Presunción y jerarquías de valoraciónResultados por valoración y venta.Reclasificaciones de carteras.Derivados y coberturasConcepto . Derivados implícitos.Tipos de coberturas: coberturas de flujos de caja, de valor razonable y coberturas de inversión neta.Instrumentos de cobertura permitidos. Restricciones y Condiciones. Cierre coberturaTratamiento contable- disponible para la venta y activos y pasivos a costeInversión crediticiaContabilización del riesgo de crédito.Método del tipo de interés efectivo.Tratamiento de las comisionesCostes de transacción.Insolvencias Provisión específica y provisión globalDescuento de flujos y devengo de intereses dudososPérdida incurrida y pérdida esperadaRiesgo país.La titulización: Tests de transferencia y de control.Moneda ExtanjeraPartidas monetarias y no monetariasRegistro de las diferencias de cambio en resultados o en reservasIntegración de entidades extranjerasHiperinflaciónOtras partidas del balance y la cuenta de resultados Activos no financierosActivos materiales de uso propioInversiones inmobiliariasActivos materiales en construcciónExistenciasActivos intangiblesProgramas informáticosEl Fondo de Comercio

Otras partidas del balance y de la cuenta de resultadosArrendamientos: contabilización del arrendatario y del arrendadorVentas con arrendamientoActivos no corrientes en venta Activos adjudicados en pago de deudasVenta de activos no corrientes en venta con finaciación del vendedorGastos de personalLas remuneraciones posteriores al cese del contrato: los planes de pensionesEl tratamiento de los prejubiladosLas indemnizaciones por ceseRemuneraciones que toman como base instrumentos de capitalOtras provisiones y contingenciasEl tratamiento de las comisionesPermutas de activosLos contratos de segurosLa Obra SocialEl Impuesto sobre beneficiosDeterioro del valor de otros activosIdentificación de los activos deterioradosCálculo del deterioro. El caso del Fondo de ComercioReversión del deterioroDeterioro de activos en moneda extranjera

Combinaciones de negocios y consolidación Combinación de negocios e integración de sucursalesCombinaciones de negociosIntegración de sucursalesConsolidación: criterios y métodosObligación de consolidarPerímetro de consolidación. Establecimiento y variacionesMétodo de integración globalMétodo de integración proporcionalMétodo de la participaciónTratamiento de las diferencias de primera consolidaciónConsolidación de los grupos de coordinaciónConsolidación de negocios en el extranjeroNegocios en economías con hiperinflación