Capítulo 14:

 Estados financieros presupuestados

Una vez desarrollado los presupuestos de Ingresos, y de Egresos, deben resumirse en los estados financieros proyectados, a fin de establecer la situación final estimada. En nuestro país son tres los estados financieros básicos:

El Estado de Resultados,

Balance General (Posición Financiera) y

El Estado de Origen y Aplicación de Fondos,

Como estado complementario al Estado de Resultados, se elabora el Costo de Producción y Ventas, en la actualidad se exige presentar como otro estado más,

Las Notas aclaratorias a los Estados Financieros.

Los estados financieros se muestran de la siguiente forma:

a) Balance General o Posición Financiera Proyectada

Muestra la situación financiera proyectada una vez desarrollado todos los presupuestos de la empresa a una determinada fecha, detallando los bienes y derechos, obligaciones con terceros y el patrimonio de la misma. La presentación del estado financiero es como sigue:

NOMBRE DE LA EMPRESA

POSICIÓN FINANCIERA PROYECTADA

              Al  xx/xx/xx

      (Expresión de moneda)

A C T I V O

             Circulante         xxx

             Caja - Bancos        xxx

             Cuentas por Cobrar       xxx

             Inventarios       xxx

             Bienes de Uso         xxx

             Cuentas de Bienes de uso     xxx

             ( - ) Depreciación Acumulada    xxx

        

            Otros Activos         xxx

                                    T O T A L      A C T I V O     XXX

         = = =

                  P A S I V O

            Exigible a Corto Plazo       xxx

            Cuentas por Pagar       xxx

            Exigible a Largo Plazo       xxx

            Préstamos Bancarios       xxx

            Patrimonio         xxx

            Capital, Reservas y Resultados    xxx  

            TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO    XXX 

         = = =

    Lugar, fecha y año

                      ------------------------             ---------------------------

                             Contador                      VoBo Gerente General

Costo de Producción y de Ventas

Partiendo de los inventarios iniciales (unidades y valores), los establecidos como inventarios finales (unidades y valores), y una vez establecido el costo de gastos indirectos de producción, se procede a determinar el costo de producción presupuestado, en un estado financiero auxiliar denominado de Costo de Producción y de Ventas Proyectado, o Estado Conjunto del Costo de Producción y de Ventas, para el período proyectado.

La presentación del estado financiero es como sigue:

    NOMBRE DE LA EMPRESA

  ESTADO DEL COSTO DE PRODUCCION Y DE VENTAS PROYECTADO

         Del XX/xx/xx   al   xx/xx/xx

              (Expresión de moneda)

  Inventario Inicial de Materias Primas     xxx

  ( + ) Compras de Materia Prima     xxx

  Materias Primas Disponibles      xxx

  ( - ) Inventario Final de Materias Primas    xxx

  Costo de Materia Prima Utilizada     xxx

  ( + ) Mano de Obra Directa      xxx

   COSTO PRIMO       XXX

  ( + ) Gastos Indirectos de Producción    xxx

   COSTO TOTAL DE PRODUCCION    XXX

  ( + ) Inv. Inic. de Productos en Proceso    xxx

  ( - ) Inv. Final de Productos en Proceso    xxx

   COSTO DE ARTÍCULOS PRODUCIDOS    XXX

  ( + ) Inv. Inicial de Productos Terminados    xxx

  ( - ) Inv. Final de Productos Terminados    xxx

                                    C O S T O       D E       V E N T A S   XXX

                                     = = =

     Lugar, fecha y año

                       -----------------------------         ----------------------------- 

                               Contador             Vo  Bo Gerente General

           

Estado de Resultados Proyectado

 Muestra el movimiento de ingresos y gastos a realizarse durante la gestión y proyectar el resultado neto de la misma, pudiendo ser Utilidad o Pérdida. La presentación del estado financiero es como sigue:

 NOMBRE DE LA EMPRESA

                                       ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO

     Del xx/xx/xx    al   xx/xx/xx

        (Expresión de moneda)

                        Ventas Netas         xxx

                        Menos:   Costo de Ventas       xxx

 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS    XXX

                           ( - )     Gastos de Operación:

                      Gastos de Administración   xxx

                      Gastos de Ventas    xxx

                      Gastos Financieros    xxx   xxxxx

 UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO    XXX

 I  U E    XXX

 A/c.  Impuesto a las Tr.  xxx    

 UTILIDAD NETA DE GESTIÓN

 Reserva Legal        %  xxx

 Reinversión de Utilidades %  xxx    

 UTILIDAD A DISTRIBUIR    XXXX

                                                = = = =

                                        Lugar, fecha y año

                         ----------------------    -------------------------------

                              Contador        Vo Bo Gerente General

d)       Estado de Origen y Aplicación de Fondos

            Tiene por objeto mostrar el origen y aplicación de recursos por el período           presupuestado, partiendo de la situación financiera real a una fecha con la situación financiera proyectada. Sus principales características son:

            1.      Mostrar el origen de los recursos, constituidos por la disminución de activos,    aumentos de pasivos y aumentos de capital.

1. Mostrar la aplicación dada a los recursos obtenidos o lo empleado en aumentos de activos, disminución de pasivos o disminución de capital.

Para formular este estado financiero, es necesario presentar una Posición     Financiera Comparativa entre dos períodos. La presentación del estado financiero es como sigue:

    NOMBRE DE LA EMPRESA

             ESTADO DE ORIGEN Y APLICACION DE FONDOS PROYECTADO

    Del xx/xx/xx    al   xx/xx/xx

        (Expresión de moneda)

 O R I G E N     

 Disminuciones de Activos     xxx

 Aumentos de Pasivos      xxx

 Aumentos de Capital      xxx

     TOTAL ORIGEN   XXX

 A P L I C A C I O N

 Aumentos de Activos      xxx

 Disminución de Pasivos      xxx

 Disminución de Pasivos      xxx

     TOTAL APLICACION   XXX

 Resultado = Aumento o Disminución del Capital del Trabajo

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