Capítulo 22:

 Pasivo. Pasivos estimados y provisiones. Para costos y gastos

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por concepto de costos y gastos, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente, de acuerdo con estimativos realizados.

DINÁMICA

CRÉDITOS

a. Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de costos y gastos.

b. Por el valor del defecto que se presente en la estimación.

DÉBITOS

a. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados.

b. Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente económico de las obligaciones que se generan en la relación laboral, sean éstas legales, convencionales o internas que tienen una exigibilidad a corto plazo o que en ocasiones requiere de un pago inmediato, efectuadas con base en las liquidaciones de nómina y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados.

El importe de la provisión se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones.

a. Existe un derecho adquirido y, en consecuencia, una obligación contraida;

b. El pago es exigible y probable, y

c. Su importe se puede estimar razonablemente.

El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la antigüedad y el cambio en la base salarial forma parte del respectivo período contable.

El cálculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el mismo ejercicio económico en que se causan sino en fechas futuras indeterminadas, se consolidarán en las diversas subcuentas del grupo 25- Obligaciones Laborales.

DINÁMICA

CRÉDITOS

a. Por la provisión mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones prestacionales.

b. Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al practicar la consolidación al cierre del ejercicio.

DÉBITOS

a. Por el valor del traslado a la cuenta respectiva del grupo 25 - Obligaciones Laborales-.

b. Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales causadas y canceladas durante un mismo ejercicio contable.

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