Capítulo 15:

 Análisis del punto de equilibrio

1. CONCEPTO

Se entiende por punto de equilibrio aquella cifra de ventas en que el negocio no pierde ni gana, es decir, sólo puede cubrir sus costos.

El punto de equilibrio es: el punto en el cual los Ingresos Totales son iguales a los Costos Totales entendiéndose que el Costo Total es:

    Es decir donde la utilidad es cero.

¿Con que otros nombres  se conoce el punto de equilibrio?

·       Punto Neutro

·       Punto de Empate

·       Punto Cero

·       Punto Crítico

·       Punto Muerto

·       Umbral de Rentabilidad

·       Relación Costo-Volumen-Utilidad

¿Porqué es importante el punto d equilibrio?

- Es importante, porque nos indica hasta que punto una empresa       puede trabajar sin perder dinero.

- Es importante también para planificar la utilidad.

¿Qué tipo de empresas utilizan el punto de equilibrio?

En nuestro país lo deben de utilizar todas las empresas: Industriales, Financieras, Comerciales, de Servicios, etc.

¿Porqué  utilizan  las  empresas el punto de equilibrio?

Lo utilizan porque necesitan saber cual es el importe de los Costos totales (costos fijos y costos variables), para que a partir de este punto se pueda saber si la empresa está ganando o esta perdiendo.

El Gerente Financiero lo utiliza también para tomar decisiones:

·       De corto plazo: Fijación de precios, cantidades de producción, publicidad, etc.

·       De largo plazo: compra de nuevos equipos, estrategias administrativas, etc.

La planeación financiera es un diagnóstico que trata de identificar con anticipación  los puntos fuertes y puntos débiles a corregir, a fin de destacarlos  y evitar se conviertan en el futuro en un problema. Uno de los análisis es el punto de equilibrio.

2. -Métodos para hallar el punto de equilibrio.-

El punto de equilibrio se halla aplicando tres métodos diferentes:

1.      Margen de contribución

2.    Método algebraico

3.    Método gráfico

En cualquier caso, es necesario clasificar los Costos en Costos de Producción, Gastos de Ventas, Gastos Administrativos, y luego separarlos en dos grupos, Costos Fijos y Costos Variables.

1.      Método del  margen de contribución:

2.     

a)    Punto de equilibrio (en cantidad – unidades)

b)   Punto de equilibrio (en unidades monetarias, Nuevos soles S/.)

Nota.

El margen de contribución por unidad es la diferencia entre el precio de Venta Unitario y el Costo Variable Unitario

3.    Método algebraico o de ecuaciones:

Es Decir:   Ingreso total  =  costo total

                   Cantidad (c ) x precio ( P ) = costo variable + costo fijo

Luego:          C x P  =  cantidad ( C ) x  precio de costo( V ) +costo fijo

                   Cx P   =  C  x (V)  + costo fijo

Tenemos:      C x P  -  C x V  =   costo fijo    ; se cancela  (C) 

                          P  - V    =   costo fijo

Donde :        Pe (unidades)  =   costo fijo

                                              P   -   C

3.- Método  gráfico:

·       IT 

·       IT  =  Ingreso total

·       CT  =  Costo Total

·       P    =  Pérdida

·       CF  =  Costo Fijo

·       CV  =  Costo Variable

·       G    =  Ganancia

3.- Principales ecuaciones

SITUACIONES A RESOLVER	ECUACIONES A UTILIZAR
Número de clientes atendidos En el punto de equilibrio	Costos fijos totales Promedio de factura del cliente –costo variable por cliente
Número de clientes servidos en El nivel de ingresos deseados	Costos fijos totales + ingreso neto deseado Consumo promedio por cliente- costo variable x cliente
Número de productos vendidos En el punto de equilibrio	Costo fijo                                  .    Valor de venta por producto –costo variable del  plato
Punto de equilibrio en unidades Monetarias	Costo total        Costo variable 1     -   valor de venta

Nota.  Que son cotos  fijos.- Los costos fijos son costos que no varían con los cambios en el volumen de las ventas o en el nivel de producción. Los costos fijos se producen efectúese o no la producción o la venta, o se realice o no la actividad de un negocio

Ejemplo: Depreciación Mensual de Maquinaria (LÍNEA RECTA), Alquileres Mensuales, etc.

Nota. Que son costos  los costos  variables.- Son costos que varían en proporción al volumen de las ventas o al nivel de la actividad.

Ejemplos: Las materia primas o las compras de mercaderías, la mano de obra directa (DESTAJO), etc.

4. -Conclusiones del análisis del punto de equilibrio

 

La determinación del punto de equilibrio en una empresa es muy importante porque:

1.        Es una herramienta de gestión empresarial que facilita la tarea de decisiones.

2.       Permite medir nuestra capacidad de ventas y márgenes de utilidad y pérdida.

3.       Permite corregir el comportamiento de los costos totales ( costos fijos y costos variables ).

4.       Permite efectuar correcciones al precio de venta de los productos tomado en consideración los costos totales, el margen de utilidad, efectos de la competencia en el mercado que se ofertan los productos.

5.       Permite determinar muy rápidamente la rentabilidad aproximada de cada línea de productos

6.       Y en las empresas de servicios controlar sus costos fijos (ejemplo: empleados permanentes, contador) y sus costos variables (ejemplo: materiales de computo, útiles de oficina, etc.), con el fin de obtener un precio de venta razonables, y también determinar en forma oportuna el costo del servicio que se va a prestar.

7.       Su aplicación es muy importante para estas empresas de servicios, por que le va a permitir planificar sus utilidades y lograr la rentabilidad necesaria que esperan los dueños o socios de la empresa.

 

5.- Casos de aplicación:

Ejemplo 1

 

Para el caso de las Empresas Hoteleras hacemos la aplicación del punto de equilibrio en un hotel de 2 Estrellas “POSADA E.I.R.L.”, que recién se constituye, el cual aparte de prestar servicios de alojamiento y hospedaje; también brindará servicios de restaurante a pequeñas empresas o negocios unipersonales.

Los costos fijos mensuales a que se incurren son los siguientes:

1. Gerente                                                   S/. 1,400.00

1. Abogado                                                  S/.   500.00

2. Ayudante de limpieza                               S/.   720.00

2. Mozos                                                     S/. 1,600.00

1. Digitador                                                 S/.   400.00

1. Secretaria                                               S/.   370.00

Depreciación de:    1 computadora

                                      2 máquinas sumadoras

                                      3 escritorios                   S/.    190.00

                                              TOTAL            S/. 5,180.00

El costo de suministros, mantenimiento  y lavandería de los cuartos de hospedaje del hotel se estiman en S/.20.00 por cada persona que se hospeda.

La empresa espera que por cada hospedaje de 1 día cobrara S/. 90.00 por habitación a cada persona, y la información que requiere la gerencia básicamente es  saber ¿cuántas personas deberán hospedarse para no ganar ni perder un nuevo sol?

SOLUCION

         Aplicaremos tres métodos para hallar el punto de equilibrio.

En donde:

Pe      = Punto de equilibrio

Pvu     = Precio de venta unitario

Cvu    = Costo variable unitario

1.      MARGEN DE CONTRIBUCIÓN

a)    Pe =   Costo fijo    =        5,180           =        74 personas

Pvu – Cvu              90 - 20

b)   Pe =   Costo fijo    =        5,180           =        S/. 6,660

1 – Cvu                  1 - 20

                   Pvu                      90

2.    ECUACIÓN

IT = CF + CV

CV =        20 * 74       = 1,480                 En donde:

                                                             IT = ingreso total

Reemplazando:                                        CF = costo fijo

IT = 5,180 + 1,480                                 CV = costo variable

IT = S/. 6,660

3. GRAFICO

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