Presentación y Objetivos del Curso Monográfico sobre Contabilidad y
Solvencia de Entidades de Crédito
La normativa emitida
en materia fundamentalmente contable por parte del Banco de España
requiere a nuestro juicio una
acción formativa que permita a los
responsables de una entidad financiera estar actualizados con las últimas
novedades.
Por su
trascendencia y complejidad, la
adaptación de las entidades de crédito españolas a
las Normas Internacionales de Contabilidad y
Normas
Internacionales de Información Financiera suponen sin duda
un
importante salto cualitativo en aras a la
homogeneización
contable dentro de la Unión Europea, y a la vez un
cambio
radical en la forma de contabilizar las operaciones de una
entidad de crédito.
Aspectos como el
registro contable de
operaciones complejas, así como los cambios introducidos en la
legislación española como consecuencia de la aplicación de las Normas
Internacionales; el
tratamiento del riesgo de crédito,
la
determinación del valor razonable para activos y
pasivos, el
estado de flujos de tesorería aplicable
a una entidad de crédito forman los principales contenidos del presente
curso.
ProgramaMÓDULO 1. Normativa aplicable en el
registro contable de operaciones para entidades de créditoEste
primer módulo se centra en el desarrollo y
descripción
de las
principales normas contables, consultas e
interpretaciones existentes sobre las normas
emitidas por el Banco
de España y que se resumen en la
Circular 4/2004,
aprobada el 22 e diciembre de 2004:
-
Circular 4/2004. Cambios respecto a
la anterior Circular (4/1991).
-
Normas de valoración.
-
Registro de operaciones complejas.
-
Grupos de cuentas:
-
Tesorería.
-
Cartera de valores e instrumentos financieros.
-
Inversiones crediticias.
-
Inmovilizados materiales e inmateriales.
-
Arrendamientos.
-
Fondos propios.
-
Cobertura del riesgo de crédito.
-
El impuesto de sociedades.
-
El valor razonable.
-
Reconocimiento de ingresos y gastos.
MÓDULO 2. Adaptación de las normas contables españolas a las
Normas Internacionales: En este apartado se analizarán los
principios contables utilizados en el
nuevo marco contable,
que suponen una
ruptura con los
históricamente
empleados en nuestro país:
-
Disposiciones adicionales, finales y transitorias (momento
temporal de aplicación y tratamiento de las diferencias de primera
aplicación).
-
El concepto de valor razonable.
-
El test de deterioro de valor de los activos.
-
Los nuevos estados contables (Estado de Cambios
en el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de efectivo).
MÓDULO 3. El Anejo IX y el nuevo tratamiento del riesgo de crédito:
La nueva circular, inspirada en el principio de
cambio en aquellos
aspectos en los que es necesario y conveniente, y continuismo en
la medida de lo posible y recomendable; implica la
desaparición de
las provisiones genérica y estadística regladas por la
anterior circular; siendo
sustituidas por una nueva provisión,
por un importe correspondiente al intervalo comprendido entre un 33% y un
125% de las carteras de inversión clasificadas.
Adicionalmente
se analizarán los siguientes aspectos:
-
La nueva clasificación de los riesgos (Normal,
subestándar, dudoso por razón de la morosidad
del cliente, dudoso por razones distintas de ésta y fallido).
-
Tratamiento del riesgo país (nueva clasificación
por grupos y relación de países incluidos en el grupo 1).
-
Los nuevos criterios y calendarios de provisiones (consideración
de las garantías, clasificación
atendiendo a la sectorización del cliente y que se trate de empresa
o persona física).
MÓDULO 4. Otras operaciones contables: (
permutas
de activos; tratamiento contable de los
activos materiales;
no amortización del
fondo de comercio
de consolidación;
provisiones, activos y pasivos
no
admitidos por las NIIFS; nuevos criterios para la
consideración de operaciones como de
cobertura o la
valoración
de derivados a su valor razonable y registro contable, registro
contable y devengo de comisiones bancarias, entre otras).
MÓDULO
5. Supuestos prácticos:
-
Supuesto práctico primero. Nuevo tratamiento de
la cartera de inversión crediticia y provisiones.
-
Supuesto práctico tercero. Ejemplos de cálculo
de valores razonables y contabilización de
operaciones con este método.
-
Supuesto práctico cuarto. Ejemplos de activos
adjudicados en pago de deudas con la nueva circular.
-
Supuestos prácticos quinto a catorceavo.
Registro contable y valoración de instrumentos financieros
(SWAP OPTION, FRA, SWAPS IRS, SWAPS de divisas, productos
estructurados, registro contable de operaciones de cobertura).
