Derivados Financieros (In Company)

CONTABILIDAD: NIC Y DERIVADOS FINANCIEROS IN- COMPANY

1.- Concepto y clases:

- Definición.

- Clasificación atendiendo al riesgo: riesgo asimétrico y riesgo asimétrico.

- Clasificación atendiendo al grado de organización del mercado.

- Clasificación atendiendo al subyacente.

- Nociones de valoración de derivados-

2.- Contabilización de los instrumentos derivados.

- Criterios de clasificación contable de los instrumentos derivados:

a. Cartera de negociación

b. Derivados de cobertura

- Reflejo contable de las operaciones:

a. En balance

b. En cuenta de resultados

c. En cuentas de orden

d. Especial atención al tratamiento de las cantidades up-front

3.- Coberturas contables con Derivados.

- Requisitos.

- Tipos de coberturas

a. De valor razonable

b. De flujos de efectivo

- Contabilización de las coberturas:

* Elemento cubierto.

* Elemento de cobertura.

- Elaboración de test de cobertura.

- Contabilización de las ineficacias.

- Tratamiento a nivel individual y consolidado:

a) Cobertura individual.

b) Cobertura a nivel consolidado.

- Cobertura a nivel individual, pero no en el consolidado.

- No cobertura a nivel individual pero sí a nivel consolidado.

4.- Instrumentos Financieros Híbridos (estructurados): Concepto y contabilización.

- Condiciones para la segregación del derivado implícito.

- Tratamiento contable del derivado implícito y el instrumento principal segregados.

- Tratamiento contable del instrumento híbrido no segregado.

5.- Contabilización de las coberturas de los Instrumentos Financieros Híbridos (NIIF / Circ. 4/2004):

- Cobertura de todo el instrumento.

- Cobertura sólo del derivado implícito.

6.- Fiscalidad de los instrumentos derivados:

- Directa: personas físicas, jurídicas y no residentes.

- Efectos de las operaciones con derivados en la prorrata del IVA.

- Valoración a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio.

7.- Tratamiento de los Derivados Financieros en los requerimientos de Recursos Propios (Basilea II).

- Riesgo de precio (general y específico) de la Cartera de Negociación

(Modelos estándar e interno (VaR))

* Renta Fija

* Renta Variable

- Riesgo de contraparte de los derivados de la Cartera de Negociación y de la de Cobertura.