Derivados Financieros (In Company)

CONTABILIDAD: NIC Y DERIVADOS FINANCIEROS IN- COMPANY

1.- Concepto y clases:

            - Definición.

- Clasificación atendiendo al riesgo: riesgo asimétrico y riesgo asimétrico.

- Clasificación atendiendo al grado de organización del mercado.

- Clasificación atendiendo  al subyacente.

- Nociones de valoración de derivados-

2.- Contabilización de los instrumentos derivados.

- Criterios de clasificación contable de los instrumentos derivados:

           a. Cartera de negociación

           b. Derivados de cobertura

-         Reflejo contable de las operaciones:

a.       En balance

b.      En cuenta de resultados

c.       En cuentas de orden

d.      Especial atención al tratamiento de las cantidades up-front

3.- Coberturas contables con Derivados.

            -   Requisitos.

            -   Tipos de coberturas

                        a. De valor razonable

                        b. De flujos de efectivo

            -   Contabilización de las coberturas:

                        *   Elemento cubierto.

                        *   Elemento de cobertura.

            -   Elaboración de test de cobertura.

            -   Contabilización de las ineficacias.

            -   Tratamiento a nivel individual y consolidado:

                        a) Cobertura individual.

                        b) Cobertura a nivel consolidado.

                                   -  Cobertura a nivel individual, pero no en el consolidado.

                                   -  No cobertura a nivel individual pero sí a nivel consolidado.

4.- Instrumentos Financieros Híbridos (estructurados): Concepto y contabilización.

            -  Condiciones para la segregación del derivado implícito.

            -  Tratamiento contable del derivado implícito  y el instrumento principal segregados.

            -  Tratamiento contable del instrumento híbrido no segregado.

5.- Contabilización de las coberturas de los Instrumentos Financieros Híbridos (NIIF / Circ. 4/2004):

            -   Cobertura de todo el instrumento.

            -   Cobertura sólo del derivado implícito.

6.- Fiscalidad de los instrumentos derivados:

            -   Directa: personas físicas, jurídicas y no residentes.

            -   Efectos de las operaciones con derivados en la prorrata del IVA.

            -   Valoración a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio.

7.- Tratamiento de los Derivados Financieros en los requerimientos de Recursos Propios (Basilea II).

- Riesgo de precio (general y específico) de la Cartera de Negociación

 (Modelos estándar e interno (VaR))

                        * Renta Fija

                        * Renta Variable

            - Riesgo de contraparte de los derivados de la Cartera de Negociación y de la de Cobertura.