Los registros de mayor son libros auxiliares que respaldan y ayudan en el proceso contable para la elaboración de los estados financieros básicos o principales entre ellos podemos señalar: al balance general, estado de resultados, etc. estos tienen la finalidad de mostrarnos los saldos de las cuentas que pueden ser saldo deudor o acreedor. Es así que en este curso te ofrecemos el caso práctico de la centralización de cuentas más conocido como registro de mayor.
En ese sentido nos basaremos en el siguiente supuesto:
01.12.2002 (CDT No 001 )
Cuenta Debe Haber
1) Caja 7.500.00
2) Banco La Paz S. A. 29.200.00
3) Letras por cobrar 11.000.00
4) Alquileres pagados por adelantado 2.900.00
5) Muebles y enceres 22.800.00
6) Equipos de computación 5.400.00
7) Gastos de organización 1.200.00
8) Debito - fiscal I. V. A. 1.250.00
9) Documentos por pagar 3.750.00
10) Anticipo de clientes 30.000.00
11) Prestamos por pagar 26.000.00
12) Resultados acumulados 1.000.00
13) Aportes de Capital 45.000.00
04.12.2002 (CDE No 001)
14) Anticipo a proveedores 5.000.00
Banco La Paz S. A. 5.000.00
08.12.2002 (CDE No 002)
15) Compras 13.050.00
16) Crédito – fiscal I. V. A. 1.950.00
Banco La Paz S. A. 2.000.00
Anticipo a proveedores 5.000.00
17) Letra por pagar 8.000.00
12.12.2002 (CDI No 001)
Anticipo de clientes 3.000.00
Caja 8.800.00
Letras por cobrar 13.200.00
18) Ventas 21.750.00
19) Debito – fiscal I. V. A. 3.250.00
16.12.2002 (CDI No 002)
Caja 4.000.00
20) Comisiones percibidas 1.572.00
21) Alquileres percibidos 1.908.00
Debito – fiscal I. V. A. 520.00
20.12.2002 (CDE No 003)
22) Aportes de capital 5.000.00
Banco La Paz S. A. 5.000.00
25.12.2002 (CDI No 003)
Caja 5.202.00
23) Intereses percibidos 175.00
24) Cuentas por cobrar 5.000.00
Debito – fiscal I. V. A. 27.00
31.12.2002(CDE No 004)
25) Sueldos y salarios 7.150.00
Caja 7.150.00
31.12.2002 (CDE No 005)
26) Seguros pagados 5.170.00
Banco La Paz S. A. 5.170.00
31.12.2002 (CDE No 006)
27) Publicidad y propaganda 3.750.00
Banco La Paz S. A. 3.750.00
31.12.2002 (CDT No 002)
28) Impuesto a las transacciones 750.00
29) Impuesto a las transacciones por pagar 750.00
31.12.2002 (CDT No 003)
Impuesto a las transacciones 120.00
Impuesto a las transacciones por pagar 120.00
31.12.2002 (CDT No 004)
Impuesto a las transacciones 6.00
Impuesto a las transacciones por pagar 6.00
Como se puede observar se enumera la cantidad de cuentas o partidas que se aplicaron en el transcurso de la gestión, esto con la finalidad de saber la cantidad de mayores en “T” o analíticos que se van a utilizar.
En ese entendido en este caso son (29) mayores que se van a generar pero daremos como ejemplo práctico el Mayor No 1 titulado Caja, de la siguiente manera:
Mayor No 1 Caja, registra en las columnas:
Debe: (Bs 7.500.00 + Bs 8.800.00 + Bs 4.000.00 + Bs 5.202.00) = Bs 25.502.00
Haber: (Bs 7.150.00) = Bs 7.150.00
Saldo deudor: (Bs 25.502.00 – Bs 7.150.00) = Bs 18.352.00
Cabe aclarar que las cuentas que arrojan saldo ya sea deudor o acreedor en los registros de mayor deben de reflejarse en el balance de comprobación y si el saldo fuese cero, pues nos e expone en dicho balance y obviamente en ningún estado financiero.
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