Régimen Fiscal de las Cooperativas

TEMA 1: INTRODUCCIÓN A LA FISCALIDAD ESPECIAL DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS.

A.- CAUSAS DE LA EXISTENCIA DE UN RÉGIMEN FISCAL ESPECIAL PARA LAS COOPERATIVAS.
B.- MODELOS DE FISCALIDAD ESPECIAL PARA LAS COOPERATIVAS

B.1.- Régimen de No Sujeción.
B.2.- Régimen de Exención
B.3.- Modelo vigente: Régimen general con especialidades.

C.- ANTECEDENTES
D.- NORMATIVA REGULADORA
E.- ESQUEMA GENERAL DE TRIBUTACIÓN COOPERATIVA

TEMA 2: CLASIFICACIÓN DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS A EFECTOS FISCALES

A.- LAS COOPERATIVAS PROTEGIDAS Y LAS COOPERATIVAS NO PROTEGIDAS.

A.1.- Requisitos de acceso a la protección.
A.2.- Régimen especial aplicable a las cooperativas protegidas
A.3.- Causas de pérdida de la protección
A.4.- Régimen aplicable a las cooperativas no protegidas.

B.- LAS COOPERATIVAS ESPECIALMENTE PROTEGIDAS.

B.1.- Cooperativas de trabajo asociado
B.2.- Cooperativas agrarias
B.3.- Cooperativas de explotación comunitaria de la tierra
B.4.- Cooperativas del mar
B.5.- Cooperativas de consumidores y usuarios

TEMA 3: NORMAS DE AJUSTE PREVISTAS PARA LAS COOPERATIVAS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

A.- COOPERATIVAS A LAS QUE SE APLICAN LAS NORMAS DE AJUSTE PREVISTAS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.
B.- NORMAS DE AJUSTE EN LA DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE.

B.1.- Las reglas de valoración de las operaciones cooperativa-socios
B.2.- La dualidad de bases imponibles:

B.2.1.- Ingresos de la Base Imponible cooperativa
B.2.2.- Ingresos de la Base Imponible extracooperativa
B.2.3.- Gastos específicos y comunes

B.3.- Supuestos especiales de gastos deducibles:

B.3.1.- Las dotaciones al Fondo de Reserva Obligatorio
B.3.2.- Las entregas de bienes y servicios por los socios
B.3.3.- Las dotaciones al Fondo de Educación y Promoción
B.3.4.- Los intereses retributivos del capital

C.- NORMAS DE AJUSTE EN EL CÁLCULO DE LA CUOTA TRIBUTARIA

C.1.- El régimen especial de compensación de pérdidas
C.2.- Las deducciones por doble imposición
C.3.- La aplicación del régimen de declaración consolidada a los grupos cooperativos

TEMA 4: BENEFICIOS FISCALES APLICABLES A LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS.

A.- COOPERATIVAS A LAS QUE SE APLICAN LOS BENEFICIOS FISCALES

B.- BENEFICIOS FISCALES APLICABLES A LAS COOPERATIVAS PROTEGIDAS.

B.1.- Impuesto sobre Sociedades

B.1.1.- Tipo de gravamen
B.1.2.- Libertad de amortización
B.1.3.- Bonificación para cooperativas de trabajo asociado

B.2.- Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales
B.3.- Impuesto sobre Actividades Económicas
B.4.- Impuesto sobre Bienes Inmuebles

C.- BENEFICIOS FISCALES APLICABLES A LAS COOPERATIVAS ESPECIALMENTE PROTEGIDAS

C.1.- Impuesto sobre Sociedades
C.2.- Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales

D.- BENEFICIOS FISCALES APLICABLES A LAS COOPERATIVAS DE SEGUNDO GRADO.
E.- BENEFICIOS FISCALES APLICABLES A LAS UNIONES, FEDERACIONES Y CONFEDERACIONES DE COOPERATIVAS.
F.- BENEFICIOS FISCALES APLICABLES A LAS COOPERATIVAS DE CRÉDITO.

TEMA 5: NORMAS DE AJUSTE APLICABLES EN EL I.R.P.F. DE LOS SOCIOS COOPERATIVOS.

A.- CALIFICACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS EN EL I.R.P.F.

A.1.- Anticipos laborales
A.2.- Retornos
A.3.- Intereses

B.- PÉRDIDAS IMPUTADAS AL SOCIO
C.- DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN
D.- RÉGIMEN DE RETENCIONES
E.- VALORACIÓN DE LAS PARTICIPACIONES Y CÁLCULO DE GANANCIAS PATRIMONIALES.

Presentación

Las sociedades cooperativas son una forma de organización empresarial que siempre ha tenido un espacio dentro del panorama societario español. Esta presencia se ha visto incrementada en los últimos años al convertirse la sociedad cooperativa en la fórmula más elegida, junto a la sociedad laboral, para reflotar empresas en crisis por los propios trabajadores, y para canalizar iniciativas conjuntas de autoempleo por emprendedores.

Con todo ello, y lejos de la raíz utópica que marcó sus inicios, hoy día la cooperativa es, sobre todo, una forma más de organización de la actividad empresarial en el mercado, pero para la que la normativa prevé un trato diferente y beneficioso.

El desconocimiento de la existencia, contenido y condiciones de este régimen fiscal especial conduce, en muchos casos, a que queden desaprovechados muchos de los beneficios y previsiones que la normativa fiscal prevé para las cooperativas.

Mediante el presente curso, usted podrá acceder de forma sencilla, breve y ordenada, a las claves que hay que tener en cuenta para organizar la tributación de una sociedad cooperativa, de forma que le permita:

• conocer, y por tanto, aprovechar al máximo, las normas especiales y los beneficios fiscales de que puede disfrutar.
• identificar los comportamientos de riesgo que conducen a la pérdida de estos beneficios fiscales.
• conocer las condiciones que pueden permitir a una cooperativa el disfrute de mayores beneficios fiscales incluso, de los que le corresponden actualmente.
• conocer la calificación que corresponde a una cooperativa desde el punto de vista fiscal, y poder así organizar correctamente su tributación, evitando “sorpresas” desagradables con la administración.