En las últimas décadas los cambios en el entorno han dado lugar a un proceso de globalización internacional de la economía donde el tamaño empresarial es una magnitud fundamental para las empresas que deseen alcanzar una mejor posición competitiva.
Numerosas entidades de distintos sectores económicos, tanto a nivel nacional como internacional, han seguido estrategias de crecimiento externo a través de operaciones de fusión al suponer una mayor dimensión en un reducido espacio de tiempo. Las operaciones de fusión deben conllevar el desarrollo de una normativa contable, tanto nacional como internacional, que se ocupe de su regulación, ya que la información contable que debe suministrar la entidad resultante no puede quedar al margen de los cambios experimentados por las empresas.
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