Impuesto sobre Sociedades

- Naturaleza y ámbito de aplicación del Impuesto sobre Sociedades (IS).

- Hecho Imponible y Presunción de obtención de rentas en el supuesto de bienes y derechos no contabilizados o no declarados. Estimación de Rentas. Atribución de Rentas.

- Sujetos Pasivos. Residencia y Domicilio Fiscal. Exenciones Subjetivas: plenas y parciales.

- Período impositivo y Devengo del IS.

- La Base Imponible en el Impuesto sobre Sociedades (IS):

• Concepto y métodos de determinación.
• La sumisión a la norma mercantil.
• El tránsito del resultado contable a la Base imponible.
• Procedimiento de liquidación del IS: La técnica de ajustes.
• Ajustes extracontables permanentes y temporales.
• Facultades de la Administración Tributaria para determinar la Base Imponible.

- Reglas de Valoración: Operaciones Vinculadas.

- Determinación del Valor Normal de Mercado.

- Correcciones al Resultado Contable: Amortizaciones.

• 1. Amortización contable del inmovilizado
  • Inmovilizado material
  • Inversiones inmobiliarias
  • Inmovilizado intangible
• 2. Amortización fiscal del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
  • Principios de amortización
  • Sistemas de amortización
  • Cesión de uso de bienes con opción de compra o renovación
• 3. Amortización fiscal del inmovilizado intangible
  • Fondo de comercio
  • Inmovilizado intangible con vida útil definida
  • Inmovilizado intangible con vida útil indefinida
• 4. Otros supuestos de amortización
  • Gastos no amortizables
  • Supuestos especiales

- Reglas de Valoración: Cambios de residencia, cese de establecimientos permanentes, operaciones realizadas con residentes en paraísos fiscales.

- Correcciones de valor: Pérdida por deterioro del valor de elementos patrimoniales.

• Provisión para insolvencias de deudores.
• Pérdidas por deterioro de valores representativos de la participación en fondos propios de entidades. Deducción del Fondo de Comercio Financiero.
• Pérdidas por deterioro de valores representativos de deuda.

- Correcciones al Resultado Contable: Provisiones del artículo 13 TRLIS:

• Retribuciones y otras prestaciones del personal.
• Coste de cumplimiento de contratos, reestructuraciones…
• Dotación para la cobertura de garantías de reparación y revisión.

- Correcciones al Resultado Contable: Gastos No Deducibles.

• Retribución a fondos propios.
• Multas y sanciones.
• Donativos y liberalidades.
• Etc.

- Reglas de Valoración: regla general.

- Reglas Especiales de Valoración en los supuestos de transmisiones lucrativas y societarias: Valor Normal de Mercado.

- Efectos de la sustitución del Valor Contable por el Valor Normal de Mercado.