Consolidación Contable: proceso y elaboración de estados financieros consolidados

MÓDULO 1. INTRODUCCIÓN A LA CONSOLIDACIÓN CONTABLE

8 HORAS

** Podemos definir la consolidación contable como el proceso que permite elaborar estados financieros que engloban los datos de varias empresas bajo una visión de unidad económica única de la situación patrimonial, económica y financiera, siendo las cifras correspondientes a las cuentas de diferentes empresas que están interrelacionadas y constituyen un grupo empresarial.

1.1. Definición y conceptos básicos de la consolidación. ¿Por qué es necesario consolidar contablemente?

1.2. Normativa aplicable y evolución del marco legal.

1.3. Obligación de consolidar, dispensas de consolidación y exclusiones.

1.4. Tipos de sociedades que intervienen en la consolidación y sus relaciones.

1.5. Determinación del grado de control. El porcentaje de participación y el porcentaje de control.

1.6. Definición del perímetro de consolidación e introducción de los métodos de integración.

1.7. Conclusiones.

MÓDULO 2. EL PROCESO DE CONSOLIDACIÓN Y SUS METODOLOGIAS. INTRODUCCIÓN, HOMOGENEIZACIÓN Y ELIMINACIONES

10 HORAS

** Para elaborar los estados financieros consolidados y preparar las cuentas anuales consolidadas se precisa de una serie de datos e información bastante amplia antes de empezar con el propio proceso (cuánta más información haya, mayor será la calidad contable).

2.1. El proceso de consolidación: homogeneización, agregación y eliminaciones

2.1.1. Homogeneización.

2.1.2. Agregación.

2.1.3. Eliminaciones.

2.1.4. Hoja de trabajo.

2.1.5. Software de consolidación contable: ventajas, requerimientos y cuándo supone una necesidad.

2.2. Métodos de integración en el consolidado. Integración global:

2.2.1. Diferencia de primera consolidación (eliminación inversión-FFPP): Fondo de Comercio o Diferencia Negativa.

2.2.2. Consolidaciones posteriores (eliminación inversión-FFPP): generación de reservas consolidadas.

2.2.3. Integración global con participación <100%>50% (eliminación inversión-FFPP): participaciones de socios externos o intereses minoritarios.

2.3. Métodos de integración en el consolidado. Integración proporcional.

2.4. Métodos de integración en el consolidado. Integración por puesta en equivalencia.

2.5. Conclusiones.

MÓDULO 3. EL PROCESO DE CONSOLIDACIÓN Y SUS METODOLOGIAS. AGREGACIÓN Y ELIMINACIONES

16 HORAS

3.1. El proceso de agregación:

3.1.1. Conversión de balances en moneda extranjera.

3.1.2. Diferencias de conversión. Características y análisis.

3.1.3. Conversión de balances con monedas hiperinflacionarias.

3.2. El proceso de eliminaciones:

3.2.1. Categorización de las eliminaciones.

3.2.2. Información necesaria y criterios de eliminación.

3.2.3. Eliminaciones financieras:

3.2.3.1. Eliminación saldos intragrupo cliente-proveedor.

3.2.3.2. Eliminación saldos intragrupo créditos-préstamos.

3.2.3.3. Eliminación trans. intragrupo ventas-compras.

3.2.3.4. Eliminación trans. intragrupo otros ingresos-gastos de explotación.

3.2.3.5. Eliminación trans. intragrupo ingresos-gastos financieros.

3.2.4. Eliminaciones económicas:

3.2.4.1. Eliminación por operaciones internas de existencias.

3.2.4.2. Eliminación por operaciones internas de inmovilizado.

3.2.4.3. Eliminación por dividendos internos.

3.2.5. Efecto impositivo en la consolidación.

3.3. Conclusiones.

MÓDULO 4. CONSOLIDADO DEFINITIVO Y CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS

16 HORAS

4.1. Consolidación final. Primeros balances, revisiones, auditoría externa y consolidado definitivo:

4.1.1. Consolidación final. Primeros balances y revisiones internas necesarias. Afinando el dato.

4.1.2. Consolidación final. Consolidado definitivo y revisiones de auditoría externa.

4.2. Cuentas Anuales Consolidadas (CCAACC):

4.2.1. Composición y obligaciones de las Cuentas Anuales Consolidadas (CCAACC):

4.2.1.1. Balance Consolidado.

4.2.1.2. Cuenta de Resultados Consolidada.

4.2.1.3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (ECPN) Consolidado.

4.2.1.4. Estado de Flujos de Efectivo (EFE) Consolidado.

4.2.1.5. Memoria Consolidada e Informe de Gestión Consolidado.

4.3. Consejos para la elaboración del consolidado y las CCAACC. Desafíos y problemáticas:

4.3.1. Desafíos y problemáticas. Falta de coordinación y planificación.

4.3.2. Desafíos y problemáticas. Disparidad de criterios contables y falta de políticas contables de grupo.

4.3.3. Desafíos y problemáticas. Nivel de detalle insuficiente para los estados financieros y la memoria consolidada.

4.3.4. Desafíos y problemáticas. Diferencias en políticas contables y prácticas internas de las filiales.

4.4. Conclusiones.

MÓDULO 5. CONTROLLING DE GRUPO. EL VALOR AÑADIDO DEL ANÁLISIS CONSOLIDADO

10 HORAS

** Más allá de la elaboración anual de la consolidación estatutaria, existe una realidad consolidada mucho más cercana al negocio, dinámica y con una gran cantidad de información de valor añadido, a la cual, el experto contable puede aportar desde su perspectiva consolidada. Para ello, debe coordinarse mucho con los departamentos de Controlling y ser uno más.

5.1. Controlling de Grupo y consolidación: la unión entre el controller del grupo y el experto contable.

5.2. La importancia de la información consolidada a nivel de gestión.

5.3. ¿Cómo elaborar un buen y efectivo reporting consolidado de gestión?

5.3.1. Preparación y elaboración numérica del consolidado de gestión.

5.3.2. Preparación del reporting consolidado de gestión.

5.3.3. Análisis e interpretación de los datos consolidados y desviaciones.

5.4. El presupuesto consolidado y la consolidación de gestión:

5.4.1. ¿Cómo preparar un presupuesto consolidado?

5.4.2. Importancia del presupuesto consolidado para el análisis mensual de la consolidación de gestión.

5.5. Software de consolidación y presupuestación y Business Intelligence para una gestión efectiva, ágil y útil de la información consolidada:

5.5.1. Software de consolidación y presupuestación.

5.5.2. Software de Business Intelligence.

5.6. Conclusiones.