Curso Monográfico sobre Consolidación Fiscal

A. LA CONSOLIDACIÓN EN EL IMPUESTO DE SOCIEDADES

• Concepto de grupo Mercantil.
• Concepto de grupo Fiscal.
• Diferencias entre el grupo consolidado mercantil y fiscal.

• Breves referencias a los distintos métodos de consolidación contable, con particular análisis del método de integración global.

• Análisis de las particularidades existentes en la tributación de las operaciones realizadas entre sociedades de un mismo grupo cuando no es de aplicación el régimen de consolidación fiscal.
• La consolidación fiscal como alternativa de tributación.

• Grupo fiscal.
• Sociedad dominante.
• Sociedades dependientes.
• Determinación del dominio (directo, indirecto y circular).
• Sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades.

• Inclusión de sociedades del grupo.
• Exclusión de sociedades del grupo.
• Recuperación de condiciones para volver a formar parte del grupo.

• Acuerdo social.
• Comunicación a la Administración tributaria.
• Vigencia del acuerdo de consolidación fiscal.

• Incidencia de las diferencias de primera consolidación.
• Eliminaciones: Concepto. Operaciones internas con existencias. Operaciones internas con inmovilizado (amortizable y o amortizable). Operaciones internas de servicios. Operaciones internas de activos financieros. Dividendos. Provisiones de cartera. Transmisión de participaciones entre sociedades del grupo.
• Incorporación de eliminaciones.

• Bases imponibles negativas obtenidas por el grupo.
• Bases imponibles negativas obtenidas por una sociedad del grupo antes de su tributación al amparo del régimen de consolidación fiscal.
• Bases imponibles negativas pendientes de compensar.

• Período impositivo.
• Cuota íntegra del grupo fiscal.

• Deducción por doble imposición.
• Bonificaciones.
• Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades.
• Deducción por reinversión.
• Deducciones pendientes de aplicar en el momento de la inclusión de una sociedad en el grupo fiscal.

Extinción del grupo y pérdida del régimen de consolidación fiscal:

• Extinción del grupo fiscal.
• Pérdida del régimen de consolidación fiscal.
• Efectos de la pérdida de régimen de consolidación fiscal y de la extinción del grupo.
• Separación de sociedades dependientes del grupo fiscal.

• Obligados a presentar declaración y autoliquidación.
• Plazo de presentación de la declaración.
• Modelo de declaración.
• Forma de presentación del modelo.
• Lugar de presentación.

• Pagos fraccionados en los grupos fiscales.
• Retenciones.

• Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco.
• Convenio Económico con la Comunidad Foral de Navarra.

• Órgano competente.
• Comprobación del grupo.
• Interrupción de prescripciones.

• Operaciones de fusión.
• Operaciones de escisión.
• Aportaciones de ramas de actividad.
• Canje de valores.

• Contabilización del Impuesto sobre Sociedades en los grupos fiscales.
• Reparto de la carga tributaria dentro del grupo fiscal.
• Asignación de las bases imponibles negativas entre las sociedades del grupo.