La Fiscalidad en Sucesiones Hereditarias

MÓDULO 1 – INTRODUCCIÓN A LA LIQUIDACIÓN DE LAS HERENCIAS

2 HORAS

** Es pública y notoria la polémica y complejidad que envuelve las cargas administrativas y fiscales que recaen sobre una herencia. Ante un hecho único como es el fallecimiento de una persona física, los trámites a realizar obligan a relacionarse con múltiples administraciones de diverso ámbito territorial, convirtiendo la liquidación de las herencias en una tarea ardua y compleja.

1.1. Problemática en la liquidación de las herencias:

1.1.1. Aspectos fiscales.

1.1.2. Consideraciones iniciales.

1.2. Documentación necesaria para la tramitación de una herencia.

MÓDULO 2 – EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES (I): INTRODUCCIÓN Y HECHOS IMPONIBLES

10 HORAS

** El Impuesto sobre Sucesiones es el tributo que grava las adquisiciones lucrativas (sin contraprestación) mortis causa de bienes y derechos, por personas físicas, por cualquier título sucesorio.

Este módulo ofrece una visión general del impuesto y acota los hechos que van a motivar el devengo del mismo.

2.1. Introducción al Impuesto sobre Sucesiones:

2.1.1. Características generales del Impuesto sobre Sucesiones.

2.1.2. Deslinde con otros impuestos.

2.2. Hechos imponibles sujetos al Impuesto sobre Sucesiones:

2.2.1. Principios a considerar en el Impuesto sobre Sucesiones.

2.2.2. El ISUC en las adquisiciones mortis causa.

2.2.3. La sucesión a título universal:

2.2.3.1. La sucesión testada.

2.2.3.2. La sucesión intestada.

2.2.4. La sucesión a título particular (legados).

2.2.5. Otros títulos sucesorios.

2.2.6. Aceptación y renuncia a herencia o legado.

2.3. El ISUC en la consolidación de dominio.

2.4. El ISUC por percepción derivada de seguros de vida.

MÓDULO 3 – EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES (II): COMPETENCIA SOBRE EL HECHO IMPONIBLE Y NORMATIVA APLICABLE

10 HORAS

AAAhh** La residencia habitual, tanto del causante como de los sujetos pasivos, resulta un elemento esencial a la hora de liquidar correctamente el ISUC. Este módulo proporciona la información necesaria para calificar correctamente qué Administración tributaria tiene competencia sobre el Impuesto sobre Sucesiones y qué normativa se aplica a cada herencia.

3.1. La residencia habitual.

3.2. Obligados tributarios en el ISUC:

3.2.1. La obligación personal de contribuir.

3.2.2. La obligación real de contribuir.

3.2.3. Los responsables en el ISUC.

3.3. Conclusión sobre competencia y normativa aplicable.

MÓDULO 4 – EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES (III): BASE IMPONIBLE

10 HORAS

** En este módulo identificaremos fiscalmente los distintos componentes de la masa hereditaria del causante y, sobre ella, la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones de cada sujeto pasivo.

4.1. Determinación del caudal relicto común:

4.1.1. La valoración de los bienes del causante.

4.2. Obtención de la masa hereditaria:

4.2.1. El ajuar doméstico.

4.2.2. Adición de bienes a la herencia del causante.

4.2.3. Deducción de cargas y/o deudas del causante y gastos deducibles de la herencia:

4.2.3.1. Cargas y gravámenes deducibles.

4.2.3.2. Deudas del causante deducibles.

4.2.3.3. Gastos deducibles del caudal relicto. Deudas del causante deducibles.

4.2.4. Obtención del caudal hereditario a disposición de los herederos.

4.2.5. Determinación de la base imponible de cada heredero.

MÓDULO 5 – EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES (IV): BASE LIQUIDABLE

15 HORAS

** Una vez obtenida la base imponible del impuesto de cada sujeto pasivo, la siguiente operación del cálculo será la aplicación sobre dicha base de las reducciones a las que tenga derecho cada heredero para obtener la base liquidable.

5.1. Reducción por parentesco.

5.2. Reducción por minusvalía.

5.3. Reducción por percepción de seguros de vida.

5.4. Reducción por adquisición de empresa individual, negocio profesional o participantes en entidades.

5.5. Reducción por transmisión mortis causa de explotación agraria prioritaria.

5.6. Reducción por transmisión de la vivienda habitual del causante.

5.7. Reducción por transmisión de bienes pertenecientes al patrimonio histórico cultural.

5.8. Reducción por adquisiciones sucesivas mortis causa.

MÓDULO 6 – EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES (V): DETERMINACIÓN DE LA CUOTA LIQUIDA

15 HORAS

** En el ISUC hay dos formas de tributar. En este módulo conoceremos las operaciones y los elementos necesarios para obtener la cuota líquida del impuesto teniendo en cuenta las diferencias existentes entre las CCAA.

6.1. Tipo de gravamen: tarifa general y tipo medio.

6.2. La cuota íntegra y la cuota tributaria.

6.3. La cuota líquida.

MÓDULO 7 – EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES (VI): NORMAS ESPECIALES

10 HORAS

** El Impuesto sobre Sucesiones es un impuesto complejo en el que surgen numerosas figuras jurídicas y situaciones que plantean problemas a la hora de liquidar el impuesto.

En este módulo identificaremos cómo afectan estas instituciones jurídicas a los elementos esenciales del ISUC.

7.1. Excesos de adjudicación.

7.2. Usufructos, uso y habitación.

7.3. Limitaciones y cláusulas especiales impuestas por el testador:

7.3.1. Actos sujetos a condición.

7.3.2. Actos sujetos a término.

7.3.3. Actos sujetos a modo.

7.3.4. Sustituciones.

7.3.5. Fideicomisos.

7.4. Limitaciones impuestas por el ordenamiento a los herederos: las reservas.

MÓDULO 8 – EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES (VII): PAGOS Y GESTIÓN DEL IMPUESTO

6 HORAS

** El plazo de pago del ISUC dependerá del régimen de declaración.

A lo largo de este módulo conoceremos las diversas opciones y modalidades de pago existentes del impuesto, así como los aspectos más relevantes y problemáticos de su presentación.

8.1. Pago del Impuesto de Sucesiones:

8.1.1. La autorización bancaria.

8.1.2. Aplazamientos y fraccionamientos específicos del ISUC.

8.2. Gestión del impuesto:

8.2.1. Devengo y prescripción.

8.2.2. Plazo para declarar y regímenes de declaración en el ISUC.

8.2.3. Suspensión del plazo de presentación.

MÓDULO 9 – OTRAS OBLIGACIONES FISCALES DEL CAUSANTE QUE DEBEN CUMPLIR LOS HEREDEROS

2 HORAS

** Una herencia no acaba en el ISUC, los sucesores de la persona fallecida deben hacer frente a otras obligaciones fiscales. El objetivo del último módulo del curso es ofrecer una visión sistemática de otros tributos que se pueden devengar a consecuencia del fallecimiento de una persona y/o la adjudicación de la herencia realizada por los herederos.

9.1. Autoliquidación de impuestos periódicos.

9.2. El IIVTNU de los inmuebles urbanos de la herencia.

9.3. Liquidaciones tributarias.

9.4. Devoluciones de ingresos indebidos.